Торговые марки - как смягчить?

1. Как амортизировать товарные знаки? Определение товарного знака можно найти в Законе от 30 июня 2000...
2. Товарный знак как нематериальная и юридическая ценность

Как амортизировать товарные знаки?

Определение товарного знака можно найти в Законе от 30 июня 2000 г. «О промышленной собственности». По ее словам, товарным знаком является любой символ, который может быть представлен графически , который подходит для маркировки товаров или услуг данной компании. Это довольно широкий диапазон: он содержит слова, буквы, цифры, цвета, пространственную форму, орнаменты и комбинации этих элементов. Интересно, что товарным знаком также может быть мелодия, звуковой сигнал и даже запах .

Источник: EastNews

Товарный знак является частью активов компании и в соответствии со ст. 22б пар. 1 Закона о подоходном налоге с населения при определенных условиях может подлежать амортизации. Как правило, сам товарный знак не амортизируется с точки зрения налогового законодательства, поскольку сам по себе не считается нематериальным и юридическим активом. Право на защиту самого товарного знака ограничено, что должно иметь несколько особенностей, а именно:

• составляют право, определенное в Законе о промышленной собственности,
• быть приобретенным налогоплательщиком,
• быть пригодным для коммерческого использования в день принятия к использованию,
• использоваться налогоплательщиком для нужд, связанных с его предпринимательской деятельностью или предоставленных им для использования в рамках лицензионного соглашения (сублицензии), договора аренды, договора аренды или договора аренды;

или сам товарный знак как произведение (если ему не было предоставлено защитное право, и знак соответствует определению произведения в соответствии с Законом об авторском праве и смежных правах).

Ожидаемый период его использования также важен в этом контексте - он должен быть более одного года.

Все эти условия должны выполняться совместно, что каким-то образом ограничивает способность предпринимателя амортизировать знак. Кроме того, если оно было приобретено оригинальным способом (т.е. изготовлено самостоятельно) или зарегистрировано в Патентном ведомстве, его нельзя амортизировать - налоговая инспекция полагает, что на момент регистрации товарный знак становится произведенной стоимостью, а не приобретенной. Это означает, что расходы, понесенные предпринимателем при производстве права на знак (то есть регистрацию), могут быть включены в вычитаемые из налогов расходы на дату, когда они были понесены. В таком случае плата за амортизацию может быть вычтена из права на товарный знак только в случае вторичной покупки, т. Е. В день ее приобретения налогоплательщик на основании окончательного решения Патентного ведомства имеет особую правовую защиту.

Авторское право и амортизация товарного знака

Предприниматель может амортизировать незарегистрированный товарный знак, если его можно квалифицировать как произведение в значении положений об авторском праве. Амортизация в этом случае является предметом авторских прав на товарный знак.

Произведение, то есть предмет авторского права, соответствует ст. 1 балл 1 и 2 Закона от 4 февраля 1994 года об авторском праве и смежных правах, любое проявление творческой активности индивидуального характера, определяемое в любой форме, независимо от ценности, цели и способа выражения. В частности, защищена работа, выраженная словами, математическими символами и графическими знаками. Анализ законодательного определения показывает, что товарный знак, который не был зарегистрирован, может быть защищен авторским правом. Они, в свою очередь, относятся к каталогу нематериальных активов, включенных в ст. 22б у. 1 Закона о подоходном налоге с населения.

Хотя включение незарегистрированного товарного знака в произведения в некоторых кругах может вызвать возражения, такая позиция была подтверждена в нескольких отдельных интерпретациях и решениях судов.

К ним относятся индивидуальный перевод директора Налоговой палаты в Варшаве от 26 июля 2013 г. (ссылка IPPB1 / 415-623 / 13-2-EC) и интерпретация директора Налоговой палаты в Варшаве от 22 октября 2012 г. (номер ссылки IPPB3 / 423). -518 / 12-2 / ПК1). Однако наиболее важным является приговор Административного суда Познани от 28 июня 2011 года (номер дела I SA / Po 210/11), который впоследствии был подтвержден Высшим административным судом в его решении от 8 октября 2013 года (номер ссылки II FSK 2812/11). Это можно найти в исчерпывающем объяснении: (...) пока товарный знак как предмет защищен в соответствии с положениями Закона об авторском праве, один и тот же словесный и образный знак, применяемый для регистрации прав на товарный знак, каким-то образом теряет качество работы. потому что во время регистрации для регистрации компетентным патентным органом он начинает охраняться в соответствии с положениями Закона о промышленной собственности.

Поэтому будьте осторожны при выборе между защитой авторских прав на товарные знаки или защитными правами и не забывайте, что вышеупомянутые толкования и суждения относятся к отдельному случаю, и, хотя мы можем полагаться в некоторых ситуациях, не являются общим толкованием закона.

Товарный знак как нематериальная и юридическая ценность

Как уже упоминалось выше, торговая марка (если она не производится налогоплательщиком) включена в нематериальные активы. В их случае, особенно если они приобретены путем покупки, первоначальная стоимость представляет собой цену приобретения плюс расходы, связанные с покупкой, начисленные до даты передачи нематериальных активов для использования, и, в частности, расходы на нотариальные, налоговые и другие сборы, проценты, комиссия.

Эта сумма также уменьшается на налог на товары и услуги. Исключением из этого правила являются случаи, когда, согласно отдельным положениям, налог на товары и услуги не является входным налогом, налогоплательщик не имеет права уменьшать сумму налога, подлежащую уплате за счет входного налога или возмещения налоговой разницы в значении Закона о налоге на товары и услуги.
Цена также корректируется с учетом курсовых разниц, начисленных до даты ввода в эксплуатацию нематериального и юридического значения. Другими словами, начальная стоимость рассчитывается, например, в случае приобретения активов путем наследования, дарения или неденежного вклада - в этом случае первоначальная стоимость представляет собой рыночную стоимость с даты приобретения, если договор, по которому они были приобретены, не определяет ее на более низком уровне.

Амортизация не требуется, если нематериальная и юридическая стоимость оценивается менее чем в 3500 злотых (нетто в случае активных плательщиков НДС, в случае предприятий, освобожденных от уплаты НДС). Расходы, понесенные предпринимателем для их покупки, квалифицируются как не облагаемые налогом расходы в месяц ввода их в действие. Он также может делать одноразовые амортизационные отчисления от первоначальной стоимости в месяц ввода их в действие или в следующем месяце.

Списание амортизационных отчислений с первоначальной стоимости нематериальных активов производится с первого месяца, следующего за месяцем, в котором эти значения были внесены в реестр нематериальных активов, или с конца месяца, в котором общие списания амортизации сопоставляются с их первоначальной стоимостью или в которых они выводятся из эксплуатации, слишком много утилизируются или оказываются дефицитными.

Срок амортизации предмета авторского права и права на охрану товарного знака не может быть короче 60 месяцев, при этом максимальная норма амортизации должна составлять 20%.

Пример 1
Компания XYZ приобрела у компании ABC товары с авторским правом на 3000 злотых. Как рассчитать этот тип покупки? Есть три решения:

1. показ покупки непосредственно в затратах на получение дохода - соответствующая колонка будет столбцом 13 KPiR - прочие расходы

2. разовая амортизация из-за нематериальной и юридической стоимости. затем налогоплательщиком выплачивается вся сумма в размере 3 000 злотых в колонке 13 KPiR - прочие расходы за месяц, в котором нематериальная и юридическая стоимость была принята к использованию;

3. линейная амортизация, которая должна длиться мин. 60 месяцев (5 лет), затем макс. норма амортизации составляет 20%:

А. Годовая амортизация для товарного знака:
3000 зл.% = 600 зл.

б) ежемесячная амортизация за товарный знак:
600 злотых: 12 месяцев = 50 злотых
Списание амортизационных отчислений включается в расходы, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия нематериального актива к использованию.

Предприниматель должен принять решение об урегулировании малоценного товарного знака таким образом, чтобы это было наиболее выгодно для него с точки зрения налогообложения.

Пример 2
ABG приобрела товарный знак с авторским правом от AHL. Первоначальная стоимость товарного знака составляет 15 000 злотых. На чем будут основываться списания амортизации, если предположить, что

а) будет амортизироваться в течение минимально необходимого периода в 5 лет (60 месяцев)

б) будет амортизироваться в течение 10 лет (120 месяцев)

в) применять ставку амортизации 12%

ad.a. В случае амортизации сроком на 5 лет макс. Норма амортизации, которая может быть применена, составляет 20%.
ежегодное списание амортизации: 15 000 зл. х 20% = 3 000 злотых
ежемесячное списание амортизации: 3000 злотых: 12 месяцев = 250 злотых

ad.b. В случае амортизации, которая длится 10 лет, применяемая норма амортизации составляет 10%.
ежегодное списание амортизации: 15 000 зл. х 10% = 1 500 злотых
ежемесячное списание амортизации: 1500 злотых: 12 месяцев = 125 злотых

ad.c. Если норма амортизации составляет 12%, период амортизации будет длиться 8 лет и 4 месяца:
ежегодное списание амортизации: 15 000 зл. х 12% = 1 800 злотых
ежемесячное списание амортизации: 1800 злотых: 12 месяцев = 150 злотых

Как и в первом примере, налогоплательщик, приобретающий товарный знак, должен выбрать вариант, который будет оптимальным для налогообложения в его индивидуальной ситуации. Если планируемые доходы не слишком высоки, то вы можете позволить себе более длительный срок амортизации торговой марки. Однако, если компания планирует увеличить выручку, лучшим решением будет применение высокой нормы амортизации с наименьшим сроком амортизации, разрешенным действующими нормативными актами.

Анджей Лазарович,
президент wfirma.pl

Похожие

Комментарии