Покупка автомобиля на марже по счету НДС - выигрывает или проигрывает налогоплательщик?

В случае, когда налогоплательщик приобретет легковой автомобиль, а документом, подтверждающим покупку этого транспортного средства, будет счет-фактура с НДС, безусловно, можно определить, что автомобиль был приобретен у лица, участвующего в покупке, и вы продолжите продавать подержанные автомобили. Этот тезис подтверждается правилами, содержащимися в ст. 120 пар. 4 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги. В соответствии с вышеупомянутым положением закона полученная маржа может облагаться налогом только для налогоплательщика, который осуществляет деятельность, заключающуюся в доставке подержанных товаров, ранее приобретенных этим налогоплательщиком для целей предпринимательской деятельности или импортированных для перепродажи. Поэтому, использование налоговой процедуры Мэри ограничено определенной группой компаний. Поручая эти группы организациям, занимающимся поставками автомобилей, в первую очередь это будут организации, управляющие автомобильными комиссарами, и организации, участвующие в так называемой автомобильной торговле.

Это стоит знать:

Для целей главы, посвященной специальным процедурам доставки подержанных товаров, произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата, определение использованных товаров было введено в Закон о НДС. Согласно ст. 120 пар. 1 балл 4 Закона под использованными товарами понимаются движимые материальные товары, пригодные для дальнейшего использования в их текущем состоянии или после ремонта.

Покупка автомобиля на основе счета-фактуры НДС является специфической, поскольку счет-фактура не содержит указанную чистую цену за единицу, ставку НДС, сумму чистой стоимости продажи, сумму НДС или валовую стоимость продажи. Счет-фактура включает в себя суммы дебиторской задолженности, в том числе налог, выраженный в цифрах, а также слово «НДС-фактура». Правила выставления счетов-фактур регулируются положениями Постановления министра финансов от 25 мая 2005 года о возврате налогов для некоторых налогоплательщиков, авансовых возвратах налогов, правилах выдачи счетов-фактур, порядке их хранения и списках товаров и услуг, на которые не распространяется освобождение от уплаты налога на товары и услуги. , Относительно правил выставления счетов-фактур НДС, § 9 пункт. 8 таинства.

Это стоит знать:

Осуществление перепродажи автомобиля в системе НДС не обусловлено обстоятельствами, является ли положительное или отрицательное значение разницы между общей суммой, которую должен заплатить покупатель товара, и суммой покупки за вычетом суммы налога. Это подтверждается положением о толковании налогового законодательства, изданным Dolnolskie Urzd Skarbowy во Вроцлаве от 3 августа 2006 г., Ref. PP II 443/1/241/448/06. Другими словами, оператор может купить подержанный легковой автомобиль, например, за 20 000 злотых, и продать его по цене 15 000 злотых, используя процедуру налогообложения Мэри. В этой ситуации маржи нет, это означает, что по транзакции НДС не будет.

Когда вы покупаете автомобиль в системе налогообложения Мэри, вы должны помнить, что покупатель такого автомобиля не может вычесть НДС при его покупке. Это косвенно вытекает из положения ст. 120 пар. 16 Закона о НДС, в котором говорится, что налогоплательщик, осуществляющий доставку в систему «Мэри», не может отдельно отображать счета-фактуры НДС, выданные им при доставке товаров. Это, несомненно, имеет свои последствия как в отношении НДС, так и налога на прибыль.
НДС счет и НДС
Несмотря на то, что счет-фактура НДС является документом, подготовленным в соответствии с правилами и для целей НДС, однако для получателя такого счета-фактуры он имеет мало общего с НДС. Прежде всего, покупатель не имеет права вычитать НДС, поскольку сумма этого налога ему неизвестна. Во-вторых, покупка товаров, в данном случае подержанных легковых автомобилей, на основании счета-фактуры НДС, не будет отражена в декларации НДС-7 или НДС-7К. В соответствии с положениями министерства в декларации указывается только стоимость товаров и услуг и сумма предналога в сумме, в которой налогоплательщик имеет право вычесть предоплату из дебиторской задолженности. Невозможно наложить штраф на налогоплательщика, который имеет счет-фактуру.

Итак, ища вопрос о том, получит ли налогоплательщик выгоду или потеряет при покупке автомобиля в системе НДС, следует выяснить, что да, если вы сравните его с приобретением транспортного средства у налогоплательщика, который будет взимать налог на общих основаниях. Другими словами, если у предпринимателя был выбор: купить автомобиль, например, у porenika на основе счета-фактуры НДС, например, у другой компании на основе стандартного счета-фактуры НДС - с точки зрения НДС, покупка автомобиля у дилера должна быть более выгодной. Основной аргумент здесь заключается в том, что НДС в этой ситуации взимается только с суммы комиссионных комиссионера, а не со всей стоимости автомобиля. Однако, с другой стороны, следует иметь в виду, что если автомобиль приобретается на основании простого счета-фактуры, налогоплательщик имеет право удержать 60%. Налог на добавленную стоимость в выписках по счету, для счета-фактуры НДС маржа не будет вычитаться. Если так, то покупка автомобиля в компании вызвана, среди прочего Для того, чтобы уменьшить сумму налога, определенно более разумно приобретать автомобиль на общих условиях.

В то же время Памита должен учитывать, что если предприниматель намерен продать автомобиль через определенный промежуток времени, то, если он выполнит условие, он будет использовать его в течение одного года, а во второй ситуации продаст его со ставкой освобождения.

Общие правила, касающиеся НДС, освобождают от продаж в отношении подержанных товаров, вытекающих из ст. 43 пар. 1 балл 2 и пар. 2 балла 2 Закон об НДС. В соответствии с указанными положениями закона, поставка подержанных товаров освобождается от налога при условии, что товары, поставляющие их, не имеют права на уменьшение суммы причитающегося налога. Для целей упомянутого регулирования в Законе определяется используемый продукт. Это товар, срок использования которого налогоплательщиком, осуществляющим доставку, составляет не менее p года. Тем не менее, в отношении легковых автомобилей законодатель предусматривает менее ограничительные условия для получения льгот. В частности, вопрос доставки легковых автомобилей регулируется постановлением министра финансов от 27 апреля 2004 года об исполнении некоторых положений Закона о налоге на товары и услуги. В вышеупомянутом постановлении в соответствии с делегированием, предусмотренным в ст. 82 пар. 3 Закона об НДС, министр освобождает от уплаты налога поставки легковых автомобилей и других автотранспортных средств налогоплательщиками, которые после их приобретения имеют право уменьшить предналоги, указанные в ст. 86 пар. 3 и 5 Закона о НДС, если эти автомобили и транспортные средства являются товарами, используемыми в значении ст. 43 пар. 2 балла 2 акта. Это исключение основано на § 8 абз. 1 балл 5 таинства. Другими словами, предприниматель, который купил бы легковой автомобиль и воспользовался бы правом вычесть 60 процентов. НДС, рассчитанный по счету, по истечении одного года использования этого автомобиля имеет право продать его с освобожденной ставкой. Конечно, тем более что налогоплательщик имеет право покупать автомобиль на основании счета-фактуры НДС, потому что, в свою очередь, покупатель, как правило, не имеет права его уменьшать.
Действительно для поставщиков счетов-фактур по НДС:

Согласно ст. 120 пар. 4 Закона о НДС, налоговая база представляет собой незначительную разницу между общей суммой, подлежащей уплате покупателем товара, и суммой приобретения, за вычетом суммы налога. Такие налоговые базы принимаются налогоплательщиками, которые, среди прочего, доставка подержанных товаров. Теоретически все понятно, но проблема может возникнуть при определении термина «цена покупки». Описание этого термина можно найти в интерпретациях.

В информации о сфере применения положений налогового законодательства от 27 сентября 2004 года указан справочный номер PP I 443/1124/04 / AK, Налоговая палата во Вроцлаве, гласит: «В Законе о НДС не указывается термин« сумма покупки »при использовании особой процедуры доставки подержанных товаров, произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата. Таким образом, следует дополнить определение, содержащееся в Директиве Совета Совета от 17 мая 1977 года о гармонизации положений государств-членов о налогах с оборота - Общая система налога на добавленную стоимость: единая база для налогообложения (77/388 / EEC). Статья 26а, часть B, параграф 3 VI Директивы для определения налогооблагаемой базы для поставки товаров с использованием Мэри дает определение «покупной цены». По ее словам, «цена покупки» означает все, что составляет вознаграждение, которое поставщик получит от налогоплательщика - налогоплательщика. Таким образом, «сумма покупки» - это цена, которую налогоплательщик платит поставщику товара. Эта цена может не включать другие элементы (например, налоги, налоги), если они были понесены покупателем товара ".
НДС счет и подоходный налог
Большинство из них также найдут свое применение в отношении налогового законодательства. Если вы покупаете автомобиль на основе счета-фактуры с НДС, вы можете сказать: нет такого зего, который не сработал бы навсегда. Если счет-фактура НДС не приводит к вычету НДС, то стоит взять автомобиль на себя, чтобы установить амортизационные отчисления. Соответственно, если автомобиль приобретен с намерением использовать менее одного года - caa, фактически единственное значение, указанное в счете, будет напрямую отправлено на расходы по получению дохода.

Жизнь взята

Департамент связи и транспорта спросит вас, можете ли вы зарегистрировать свое транспортное средство на основании счета-фактуры НДС, выданного комиссаром. Счета из накладной выставляются покупателю автомобиля. В счете-фактуре для продавца будет указана информация «в сумме счета-фактуры по НДС, в маржу включен НДС в размере 219,50 зл. Из [...] суммы НДС не подлежит вычету, если транспортное средство приобретено предприятием, являющимся патроном НДС. При условии, что это только в информационных целях, только с целью регистрации транспортного средства в соответствующем отделе связи ». К сожалению, у покупателя нет лицензии, которая необходима при регистрации транспортного средства, из которой выясняется, что НДС был уплачен, нет необходимости платить этот налог. Налоговая палата в Кракове, занимающаяся вышеуказанным В случаях, когда решено, что, прежде всего, комиссар обратится в суд, уплатив суммы НДС. «Если закупка транспортных средств внутри Сообщества осуществляется налогоплательщиком, который затем, перед регистрацией этого транспортного средства на территории страны, осуществит его доставку - это соответствует ст. 103 пар. 4 выше Закон об НДС не обязывает уплачивать причитающийся налог за приобретение внутри Сообщества в течение 14 дней. С другой стороны, его налог рассчитывается в налоговой декларации по НДС-7, поданной за период, в котором возникает налоговое обязательство. В ситуации, когда налогоплательщик обращается в налоговую инспекцию с запросом справки в связи с ввозом транспортного средства с территории Европейского Союза, налоговая служба, действующая на основании положений Налогового постановления, должна оформить заявление, в котором сообщает:

- нет обязательств по уплате налога на товары и услуги за приобретение транспортных средств внутри Сообщества в течение 14 дней с даты налогового обязательства,
- необходимость - как указано в законе - декларировать и уплачивать налог на товары и услуги для закупки транспортных средств внутри Сообщества в декларации по НДС-7.
[...] На основании вышеприведенного заявления покупатель транспортного средства, ввозимого с территории Европейского Союза вышеуказанным налогоплательщик - он может сделать свою первую регистрацию на территории страны ".

Решение от 20 августа 2004 г., исх. PP-1/005/2 / 1459-1404.

Подводя итог вышеприведенному толкованию, следует отметить, что в ситуации, когда предприниматель приобретает автомобиль на основании счета-фактуры НДС, вместе со счетами он должен получить НДС-25, выданный поставщиком поставщику руководителем налоговой инспекции. Если у вас нет вышеуказанного заявления, у покупателя автомобиля могут возникнуть проблемы в отделе связи с регистрацией автомобиля, приобретенного на основании счета-фактуры с НДС.
Правовая основа:

Закон от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (Законодательный вестник 2004 года № 54, пункт 535, с изменениями)

Распоряжение министра финансов от 27 апреля 2004 года об осуществлении некоторых положений Закона о налоге на товары и услуги (Законодательный вестник 2004 года № 97, пункт 970, с изменениями)

Распоряжение министра финансов от 25 мая 2005 года о возврате налогов для некоторых налогоплательщиков, предварительном возврате налогов, выставлении счетов, порядке их хранения и перечне товаров и услуг, на которые не распространяется освобождение от уплаты налога на товары и услуги (Законодательный вестник) от 2005 года № 95, пункт 798, с изменениями)

Эдита Колач

Тематическая арена: чан , легковые автомобили , счет-фактура

Похожие

Комментарии