Налоговые вычеты по НДФЛ
Опубликовано: 11.10.2017
Рисунок 4 - Вычеты по НДФЛ
Глава 23 НК РФ предусматривает четыре вида налоговых вычетов (см. рис. 4) [4].
Все эти вычеты предоставляются налоговой инспекцией, где предприниматель состоит на учете, на основании его заявления. Заявление предоставляется вместе с налоговой декларацией за прошедший год.
Порядок определения суммы налога, которая должна быть уплачена, зависит от того, по какой ставке облагается доход, полученный предпринимателем: по ставке 13% либо по ставке 35% или 9% [4].
Бухгалтерский вестник ИРСОТ. Выпуск 46. Получаем налоговые вычеты по НДФЛ
Доход, облагаемый по ставке 13%, должен быть уменьшен на сумму налоговых вычетов. Доход, облагаемый по другим ставкам (35% или 9%), на налоговые вычеты не уменьшается.
В общем случае сумма налога, подлежащая внесению в бюджет предпринимателем, определяется следующим образом (см. рис. 5.)
Налог на доходы физических лиц. Суммы налогов для граждан РФ и резидентов.
3
Рисунок 5 - Сумма НДФЛ предпринимателя, подлежащая внесению в бюджет
Налоговые органы вправе предоставлять налогоплательщикам все виды налоговых вычетов при соблюдении определенных условий.
Руководителю ИФНС России
N 34 по г. Москве А.Н. Иванову
от индивидуального предпринимателя
Б.Б. Борисова, ИНН 773400377525
Заявление
Прошу уменьшить мой доход, полученный за 2008 г., на следующие налоговые вычеты:
ь стандартный вычет в размере 400 руб. на общую сумму 1200 руб.;
ь социальный вычет на общую сумму 25 000 руб.;
ь профессиональный вычет на общую сумму 180 000 руб.
Документы, подтверждающие право на получение вычетов, прилагаются.
Борисов Б.Б. Борисов
5 апреля 2008 г.
Рисунок 6 - Заявление индивидуального предпринимателя о предоставлении вычетов по НДФЛ
Любой из видов налоговых вычетов вне зависимости от того, кто его предоставляет - налоговый агент или непосредственно налоговый орган, производится только на основании письменного заявления налогоплательщика. Пример заявления представлен на рис. 6 [35].
Если предприниматель получает определенные виды доходов не в качестве ИП, а в качестве простого физического лица (то есть является наемным работником), то налоговые агенты (работодатели), выплачивающие такие доходы, имеют право предоставить ему соответствующие стандартные и профессиональные налоговые вычеты.
Сами индивидуальные предприниматели, выступая в качестве налоговых агентов, вправе предоставить стандартные налоговые вычеты физическим лицам, работающим у них по трудовым договорам (контрактам), и профессиональные налоговые вычеты физическим лицам, связанным с ними договорами гражданско-правового характера и авторскими договорами.