Затраты на получение выручки по договору мандата

Вопросы налогоплательщика: Заявитель предоставляет услуги по отправке грузов в черте города за пределами постоянного места жительства в соответствии с заключенным гражданско-правовым договором. Для эффективного выполнения работы заявитель использует личный легковой автомобиль. Имеет ли заявитель право использовать расходы в размере фактически понесенных расходов? Как Заявитель документирует их? Применяет ли заявитель так называемые километр километр и ведет учет хода транспортного средства? Как Заявитель должен оплатить эти расходы в своем годовом отчете?

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (Законодательный вестник 2005 г., № 8, пункт 60 с изменениями) и § 2 и § 6 Указа министра финансов от 20 июня 2007 г. относительно разрешения на толкование положений налогового законодательства (Законодательный вестник № 112, пункт 770, с изменениями) Директор Налоговой палаты в Познани, действующий от имени министра финансов, заявляет, что ваша позиция представлена ​​в заявлении от 8 июля 2011 года т. (дата воздействия 11 июля 2011 г.), дополнено: 7 и 10 октября 2011 г., для письменного толкования положений налогового законодательства, касающихся подоходного налога с физических лиц, в отношении расходов на получение дохода в части, касающейся:

- применение так называемого километр - это не правильно,
- в оставшейся части - правильно .

пояснительная записка

11 июля 2011 г. вышеуказанное заявление о письменном толковании положений налогового законодательства в индивидуальном случае относительно подоходного налога с физических лиц в части расходов на получение дохода.

Заявка не соответствует формальным требованиям, указанным в ст. 14b § 3 Закона о налоговых постановлениях, в связи с чем, письмом от 22 сентября 2011 г., маркировка ILPB1 / 415-885 / 11-2 / AMN в соответствии со ст. 169 § 1 настоящего Закона, заявителю было предложено устранить недостатки в течение 7 дней со дня подачи вызова под страхом оставления заявления без рассмотрения.

Звонок был успешно доставлен 29 сентября 2011 года, а 7 и 10 октября 2011 года заявка была дополнена (она была подана в польском почтовом отделении 6 октября 2011 года).

Следующие факты представлены в настоящей заявке:

Заявитель, в соответствии с соглашением, заключенным 5 января 2011 года со Старостом, оказывает услуги по району, заключается в доставке уставных сделок с подтверждением возврата в городе за исключением зарезервированных услуг по смыслу ст. 47 Закона о почтовом законодательстве от 12 июня 2003 года (Законодательный вестник № 130, пункт 1188, с изменениями).

Работа заинтересованного лица заключается в ежедневном получении писем с места старейшин и их депортации по всему городу. За данную (доставленную) поставку Заявитель получает валовое вознаграждение в размере 3,10 злотых (три злотых 10/100). Срок доставки показаний адресату составляет всего два рабочих дня, не считая дня, когда Заинтересованная сторона получает корреспонденцию. Если в течение этого периода передача не началась, после двухдневного семидневного судебного разбирательства они подлежат возврату клиенту. Поскольку для неоплаченных отправлений Заинтересованная сторона не получает вознаграждение, фактическое уведомление в течение двух недель часто бывает несколько раз, и также возможно, что с очень трудным Заявителем должен прийти в субботу или воскресенье. Среднее число пройденных километров на километр по городу составляет около 40. Отсюда следует, что за один месяц в рабочие дни интересующий город составляет около 880 км.

В дополнении к заявке заявитель указывает, что он / она предоставляет услуги по отправке грузов в городе за пределами места постоянного проживания в соответствии с заключенным гражданско-правовым договором. Каждый выполненный отрывок подтверждается получателем. Затем квитанции отправляются подрядчику в качестве подтверждения доставки. Для эффективного выполнения работы Заявитель использует частный легковой автомобиль, который не является частью основных средств и не включен в записи основных средств и нематериальных активов.

В связи с вышеизложенным были заданы следующие вопросы:

1. Имеет ли заявитель право использовать расходы в размере фактически понесенных расходов?
2. Как Заявитель документирует их (есть ли достаточные счета для покупки топлива, ремонта автомобиля и т. Д.)?
3. Может ли заявитель использовать так называемые километр километр и ведет учет хода транспортного средства?
4. Как Заявитель должен оплатить эти расходы в годовом отчете?

По словам заявителя , она имеет право применять расходы на получение фактически понесенных расходов и применять так называемые kilometrwki. Эти расходы имеют право быть включены в годовой отчет.

Согласно ст. 22 пар. 9 пункта 4 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц, расходы на получение дохода по причинам, указанным в ст. 13 пунктов 2, 4, 6 и 8 определяются в размере 20% от полученного дохода, однако эти расходы рассчитываются на основе дохода, уменьшенного в связи с выходом на пенсию и страхованием по нетрудоспособности и отпуском по болезни, упомянутых в ст. 26 пар. 1 балл 2 лит. б) и какой основой оценки является этот доход. Однако в искусстве 22 пар. 10 указанного закона, если налогоплательщик докажет, что затраты на получение дохода были выше, чем в результате применения процентного стандарта, изложенного в пункте 9 баллов 1-4, затраты предполагаются как фактически понесенные расходы.

Закон о подоходном налоге с физических лиц не определяет способ документирования понесенных расходов, однако общий принцип определения фактически понесенных расходов, затрат из отдельного источника, всех затрат, понесенных с целью получения выручки, исключая расходы, перечисленные в ст. 23.

Что касается вопроса о документировании фактически понесенных расходов, заявитель полагает, что документ, подтверждающий использование вашего собственного автомобиля для выполнения мандатного договора, должен иметь, например, счет-фактуру на покупку топлива, на ремонт или на приобретение деталей для автомобиля. Кроме того, у Заявителя есть квитанция о возврате, подтверждающая, что доставка была доставлена, и, таким образом, подтверждающая прибытие Заинтересованной стороны в место, где она была доставлена. Поэтому заявитель полагает, что для целей доказывания необходимо, чтобы заявитель имел доказательства несения расходов, например, на покупку топлива. Имея такие документы, он интересуется мнением о том, что в годовом отчете он имеет право применять расходы на получение дохода, превышающие 20% дохода, включая расходы на получение автомобиля, стоимость вождения автомобиля в размере пройденного километра и темпы пробега в 2 км, тем более что положения закона о подоходном налоге не запрещают такую ​​возможность принимать во внимание расходы.

В свете существующего правового статуса, позиция Заявителя относительно правовой оценки представленных фактов, касающихся затрат на получение дохода, в части, касающейся:

- применение так называемого Километровки - это считается неверным,
- в оставшейся части - считается правильным.

Согласно ст. 9 пар. 1 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (т. Е. Законодательный вестник за 2010 год № 51, пункт 307 с поправками), подоходный налог облагается всеми видами доходов, кроме доходов, перечисленных в ст. 21, 52, 52a и 52c и доход, от которого сбор налогов был отменен в соответствии с положениями Налогового кодекса.

W мыль арт. 10 параграф 1 балл 2 выше Акт, источником доходов является деятельность, осуществляемая лично.

Каталог доходов, включенных в этот счет доходов, определен в ст. 13 Закона о подоходном налоге с физических лиц.

По содержанию ст. 13 пункт 8 выше Акт, для доходов от деятельности, выполненной лично, указанных в ст. 10 параграф 1 пункт 2, доходы от услуг по договору о мандате или праву собственности считаются полученными из:

а) физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, юридическое лицо и его организационная единица, а также организационная единица без правосубъектности,
б) владелец (владелец) имущества, в котором арендуется помещение, или администратор или администратор, действующий от его имени, - если налогоплательщик выполняет эти услуги исключительно для нужд, связанных с недвижимостью

- за исключением доходов, полученных на основании договоров, заключенных в рамках несельскохозяйственного бизнеса, осуществляемого налогоплательщиком, и доходов, указанных в пункте 9.

Согласно общему определению налоговые вычитаемые расходы содержатся в ст. 22 пар. 1 упомянутого закона, затраты на получение доходов - это расходы, понесенные для достижения доходов или сохранения или обеспечения источников дохода, за исключением расходов, перечисленных в ст. 23.

Указано искусство. 23 Закона о подоходном налоге с физических лиц, содержит каталог расходов, окончательно исключенных из затрат на получение и расходов, для которых существуют конкретные нормативные акты.

Следовательно, для того, чтобы данный мг был включен в не облагаемые налогом расходы, он должен соответствовать следующим критериям:

- оно должно быть понято для достижения дохода или поведения или для обеспечения источников дохода,
- это не может быть упомянуто в искусстве. 23 выше Акты, в которых расходы не являются налоговыми вычетами,
- это должно быть должным образом задокументировано.

По содержанию ст. 22 пар. 9 пункта 4 Закона о подоходном налоге с физических лиц, расходы на получение дохода по причинам, указанным в ст. 13 пунктов 2, 4, 6 и 8 устанавливаются в размере 20% от полученного дохода, однако эти расходы рассчитываются на основе дохода за вычетом пенсионного страхования и страхования по болезни, удерживаемых патрулем в данном месяце, и страхования на случай болезни, упомянутого в искусство. 26 пар. 1 балл 2 лит. б, чья основа измерения является этот доход.

Однако в свете искусства 22 пар. 10 выше если налогоплательщик докажет, что затраты на получение дохода были выше, чем в результате применения процентного стандарта, изложенного в пункте 9 пунктов 1-4 и 6, затраты на получение предполагаются фактически понесенными расходами.

Вышеупомянутое положение обеспечивает подтверждение понесенных расходов и, следовательно, подтверждение понесенных расходов в связи с получением дохода (выполнением контракта), в то время как такие расходы, которые согласно Закону о подоходном налоге, могут быть включены в расходы по получению дохода.

Если для правильного выполнения заказанных услуг и в силу их характера необходимо переместить, очевидна причинно-следственная связь между расходами, связанными с использованием личного автомобиля (покупка топлива, проведение необходимых ремонтов) и полученными доходами, что, следовательно, приводит к признанию этого типа Расходы обоснованы и связаны с данным доходом.

Закон о подоходном налоге с физических лиц и изданные к нему исполнительные положения не определяют, каким образом налогоплательщики, получающие доходы от деятельности, осуществляемой лично, должны отражать документальные расходы, понесенные в связи с предоставленными услугами.

В рассматриваемом случае расходы, связанные с потребностями Заявителя в услугах, должны быть документально подтверждены с помощью мер, подтверждающих факт, вызывающих определенные события, в соответствии с реальностью.

Следует отметить, что в случае использования автомобиля расходы на цели деятельности, указанной в статье 13 пункт 8 Закона о подоходном налоге, положения цитируемого закона не предусматривают возможность урегулирования этих расходов в соответствии с минимальными затратами на поездку или ставками на километр пробега для целей этой деятельности. Также нет ограничений, связанных с так называемыми километр, вытекающий из положения ст. 23 пар. 1 пункт 46 Закона о подоходном налоге с физических лиц.

Согласно положениям ст. 23 пар. 1 балл 46 из вышеперечисленных Закон не считается расходом, подлежащим налогообложению, с учетом пункта 36, в связи с использованием непостоянных пассажирских автомобилей, в том числе лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, для нужд предпринимательской деятельности налогоплательщика - в часть, превышающая суммы, полученные в результате умножения количества километров на фактический пробег транспортного средства и скорости на 1 км пробега, указанной в отдельных правилах, изданных соответствующим министром; для определения фактического курса автомобиля налогоплательщик обязан вести учет пробега транспортного средства.

Указанное положение касается только налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и потребностей, связанных с экономической деятельностью. Это не относится к налогоплательщикам, получающим доход от деятельности, осуществляемой лично по ст. 13 Закона о подоходном налоге с физических лиц.

С учетом вышеизложенного расходы, связанные с использованием (эксплуатацией) легкового автомобиля для целей указанной деятельности, должны быть обоснованы в соответствии с общим правилом. В этой ситуации должно быть продемонстрировано приобретение товаров или услуг, связанных с эксплуатацией транспортного средства во время поездок (например, использованное топливо, ремонт) - счета-фактуры будут являться счетами продавца этих товаров или услуг.

Однако следует иметь в виду, что необходимо показать цель, для которой была произведена данная эксплуатационная стоимость автомобиля. Это приводит к выводу о том, что в связи с доказательствами поездок на автомобиле в связи с предоставлением услуг их следует документировать таким образом, чтобы можно было определить цель и связь с полученным доходом.

В то же время следует отметить, что в соответствии с содержанием ст. 180 § 1 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (т. Е. Законодательный вестник 2005 г., № 8, пункт 60, с изменениями), в качестве доказательства следует добавить все, что может способствовать разъяснению вопроса, а не это противозаконно

Согласно ст. 45 пар. 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы отчет по установленной формуле о сумме полученного дохода (понесенного убытка) в налоговом году к 30 апреля года, следующего за налоговым годом, с учетом пункта 7 и 8.

Принимая во внимание вышесказанное, необходимо указать, что Заявитель в связи с предоставлением почтовых услуг по заключенному комиссионному договору вправе использовать расходы на получение дохода от дохода от деятельности, осуществленной лично, в размере фактически понесенных расходов , если он докажет, что затраты на получение дохода были выше в результате применения процентного стандарта, указанного в статье 22 пар. 9 пункт 4 Закона о подоходном налоге.

Эти расходы должны быть документально подтверждены счетами или квитанциями, подтверждающими покупку товаров или услуг, связанных с эксплуатацией транспортного средства, использованного для вышеупомянутого опыта. сервис, не использующий т.н. километр, когда положения выше Закон не предусматривает возможности урегулирования расходов на использование автомобиля для целей деятельности, указанной в статье. 13 пункт 8 Закона о подоходном налоге с физических лиц, в соответствии с минимумами поездок на работу или ставками на километр пробега автомобиля. Таким образом, в годовой налоговой декларации заявитель может указать расходы на получение дохода, определенные на основании ст. 22 пар. 10 выше Действуйте, то есть в фактически понесенной сумме, однако, только если Заявитель докажет, что эти расходы были выше, чем те, которые предусмотрены в указанном процентном стандарте.

Kocowo должен подчеркнуть, что налогоплательщик несет бремя доказательства понесенных расходов, и наличие причинно-следственной связи между понесенными расходами и доходами будет связано с источником дохода, если он получит правовые последствия от этого факта. Налоговый орган должен оценить, были ли эти факты достаточно доказаны и задокументированы.

Интерпретация касается фактического положения дел, представленного Заявителем, и правового статуса, применимого на дату возникновения в представленных фактах.

Индивидуальный перевод от 11.10.2011, номер ссылки ILPB1 / 415-885 / 11-5 / AMN - Директор Налоговой палаты в Познани

Тематическая арена: не облагаемые налогом расходы , ежегодный расчет , толкования налогового законодательства , договор о мандате , деятельность, выполненная лично , яма , kilometrwka , запись курса автомобиля , документация расходов

Похожие

Комментарии