Налоги 2017. Обратное бремя НДС в строительной отрасли

Строительные проекты, геодезия, административные сборы и расходы на покупку недвижимости являются строительными услугами для целей обратного начисления НДС в строительной отрасли. Можно ли покрыть противоположную нагрузку в строительной отрасли?

Статистическое управление в Лодзи, являющееся органом, уполномоченным выпускать статистические интерпретации, в настоящее время заполнено заявлениями предпринимателей. Вопрос в том, что такое строительные услуги, а что нет. Оказывается, например, что строительные услуги - это стоимость заключения договоров на право распоряжения недвижимостью в связи с осуществляемыми инвестициями и стоимость административного сбора за строительство полосы движения. Обратный сбор также включает расходы на получение административных решений или подготовку геодезической документации. Каталог строительных услуг под редакцией Статистического управления становится все более и более удивительным для всей строительной отрасли.

Следует также уделить внимание распространению практики обхода обязательства использовать обратную нагрузку для строительных услуг. Есть все больше и больше идей и все больше и больше. От обмена транзакциями до предоставления услуг и материалов, путем изменения контрактов и передачи обязательства по приобретению материалов от субподрядчика к подрядчику, а также для изменения квалификации строительных услуг для найма сотрудников. Некоторые из представленных идей менее безопасны. Однако в каждом случае рекомендуется глубокий налоговый анализ, в основном из-за масштаба и серьезности возможных негативных налоговых последствий для обеих сторон сделки.

Механизм обратной нагрузки

С 1 января 2017 года будут применяться новые правила, касающиеся урегулирования НДС в строительной отрасли. Введение так называемой обратная нагрузка в случае строительных услуг, предоставляемых субподрядчиками, революционизирует принципы расчета НДС. В дополнение к ряду формальных требований, которым должны соответствовать участники строительного процесса, есть много сомнений, когда применяются процедуры, а когда нет. Тем более что ошибки в расчетах влекут за собой серьезные и негативные налоговые последствия для сторон сделки. Кроме того, существует реальный риск потери ликвидности некоторых предприятий из-за введения новых правил расчетов.

Однако в чем проблема?

№ 14 к Закону о налоге на товары и услуги содержит, среди прочего списки строительных услуг, которые были предоставлены субподрядчиками, охвачены процедурами обратной нагрузки. Это означает, что расчеты между основным подрядчиком строительства и зачастую десятичными знаками его субподрядчиков, которые предоставляют реальные строительные услуги, де-факто не облагаются НДС. Субподрядчик выставляет счета-фактуры НДС в чистой сумме без взимания налога, в то время как подрядчик производит оплату, также в чистой сумме. Обязанность исчисления причитающегося налога лежит на покупателе услуги. Таким образом, подрядчик обязан взимать НДС и уплачивать его в компетентную налоговую инспекцию. Этот налог равен НДС для подрядчика.

Потенциально рискованный учет

Такой расчетный механизм повышает реальный риск, а не только налог для обеих сторон сделки. Очевидно, что субподрядчики находятся в худшем положении, но только в том случае, если приложение обратной нагрузки соответствует правилам. Субподрядчик лишен возможности вычитать входящий НДС, например, включен в счета-фактуры на закупку материалов (счета-фактуры с НДС не подлежат оплате). В результате, субподрядчик остается только терпеливо ждать возможного возврата налога, что может занять некоторое время перед лицом недавних изменений в правилах. Такое проскальзывание может, в свою очередь, оказать непосредственное влияние на ликвидность субподрядчика. Однако мы предполагаем, что в результате неправильной квалификации не применялся механизм обратной нагрузки (что, несомненно, отвечает интересам субподрядчика), хотя предметом сделки были строительные услуги. Тогда подрядчик рискует неоправданно вычесть входной налог на добавленную стоимость и, несмотря на обязательство, не будет взимать налог на добавленную стоимость. При двойном учете будут рассчитываться не только налоговые обязательства и проценты за это правонарушение, но также будут применяться двойные ставки санкций по НДС в размере 30% от налоговых обязательств в каждом случае. В результате мы имеем 60% дополнительного НДС к уплате. Вопрос в том, когда это произойдет? Затем, когда строительные услуги определены.

Проблема заключается в том, что сделать такой проект не сложно, и очень трудно правильно определить строительные услуги. В налогах преобладает обучение языку. Так что в первую очередь вы должны прочитать рецепт в соответствии с его буквальной формулировкой. Аукцион № 14 Закона об НДС превращается в PKWiU. На практике это группы 41, 42 и 43 PKWiU. Это означает, что проектные или изыскательские работы не входят в сферу строительных услуг, когда они классифицируются в другой группе PKWiU. В результате большинство субподрядчиков делят услуги на так называемые проекты, для которых применяется стандартная ставка НДС 23%, и строительные работы, охватываемые механизмом обратной нагрузки. С точки зрения субподрядчика, это, несомненно, более выгодное решение. Тем не менее, это соответствует? Оказывается, скорее нет.

Аркадиуш Дуда

В апреле автор проведет тренинг в Варшаве под названием Обратная нагрузка на строительные услуги и другие изменения в НДС , Добро пожаловать.

Тематическая арена: чан , налог на товары и услуги , архитектура , строительные услуги , перевернутые грузы чана , налоги 2017

Похожие

Комментарии