Правила заполнены в CIT / PIT-TP

1. Цель подачи CIT / PIT - TP
2. Кто обязан подать CIT / PIT-TP
3. Какую информацию мы показываем в CIT / PIT - TP
4. Как правильно определить функциональный профиль?

Поправка к правилам трансфертного ценообразования, вступившая в силу 1 января 2017 г., наложила дополнительные обязательства на налогоплательщиков, связанные с отчетностью по трансфертному ценообразованию. Одной из таких обязанностей является необходимость заполнения и подачи в налоговую инспекцию формы CIT / PIT-TP.

Цель подачи CIT / PIT - TP

Основная цель отчетов заключается в получении исчерпывающей информации налоговых органов о масштабах и типах внутригрупповых операций, осуществляемых между связанными организациями , что в будущем будет способствовать контролю за трансфертным ценообразованием и, в частности, повышению эффективности выбора компаний для контроля.

Новая модель упрощенного отчета PIT-TP и CIT-TP

Первые формы должны быть представлены до конца сентября. В 2018 году 30 сентября приходится на воскресенье, поэтому крайний срок назначен на понедельник, 1 октября 2018 года.

Кто обязан подать CIT / PIT-TP

Обязательство представить Отчеты CIT / PIT-TP у них есть предприятия, которые совершают операции или другие события с аффилированными лицами при условии, что стоимость их доходов или расходов по смыслу Закона о бухгалтерском учете превысила эквивалент 10 миллионов евро в предыдущем налоговом году.

В случае партнерств порог в 10 миллионов евро, который обязывает представлять отчет, относится к доходам / расходам, достигнутым партнерством в налоговом году. От имени партнерства отчет представляется назначенным партнером.

Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность как самостоятельно, так и в форме товариществ, представляет один упрощенный отчет , в котором учитываются все виды предпринимательской деятельности независимо от их формы.

В случае операций в форме иностранного завода обязательство представлять отчет возникает в ситуации, когда доходы или расходы, связанные с этим заводом в данном налоговом году, превысили эквивалент 10 миллионов евро.

Кроме того, обязательство представить Отчеты CIT / PIT-TP также есть юридические лица, которые платят дебиторскую задолженность юридическим лицам, базирующимся в странах и территориях, использующих вредную налоговую конкуренцию и PGK, в отношении операций / событий между PGK и аффилированными лицами, которые не являются частью PGK

Какую информацию мы показываем в CIT / PIT - TP

Формы CIT / PT-TP разделены на пять диапазонов, касающихся:

1. Информация о налогоплательщике (разделы A, B, C)
2. Информация о связанных лицах (раздел D)
3. Основной предмет деятельности и функциональный профиль субъекта (раздел Е)
4. Проведена реструктуризация (раздел F)
5. Операции или другие события, связанные со связанными лицами (раздел G)

Разделы А, В, С

Первый отчет CIT / PIT-TP будет представлен налогоплательщиками к концу сентября 2018 года. Представление отчета CIT / PIT-TP не требует корректировки ранее представленной формы CIT-8 / PIT-36. Предоставление отчета CIT / PIT-TP возможно через портал e-Deklaracje.

Разделы A, B и C содержат общие данные для идентификации налогоплательщика. При заполнении рассматриваемой области особое внимание следует уделить рамке 6 «Общее количество организаций, для которой представляется отчет» и разделу «Идентификация организации, к которой относится отчет».

ПРИМЕР: налогоплательщик ведет индивидуальный предпринимательский бизнес, будучи партнером в партнерстве. Партнерство не является налогоплательщиком подоходного налога, однако оно осуществляет операции со связанными организациями и обязано отчитываться о сделках. Субъект, обязанный подать отчет о партнерстве, является его партнером (в проанализированном примере это лицо, управляющее частной собственностью). Налогоплательщик также обязан предоставить отчет о своей деятельности. В соответствии с вышеизложенным:

• в разделах A и B будут указаны сведения об акционере компании, осуществляющей единоличное владение, тогда как
• в разделе С - персональные данные,
• в поле 6 введите число «2» - потому что один отчет будет подан от имени двух организаций (партнер как лицо, управляющее бизнесом и партнерством)

Раздел С1

В разделе C1 должны быть показаны типы связей, возникающих между субъектом, к которому относится отчет, и другими местными или иностранными субъектами. В этом разделе должны быть продемонстрированы все личные, семейные и капитальные связи, включая отношения с акционерами.

Доля в уставном капитале должна быть связана с каждым днем ​​налогового года. Если в какой-либо день налогового года это условие было выполнено, поля должны быть заполнены.

В этом разделе, пожалуйста, отметьте все поля, которые соответствуют фактическому фактическому состоянию.

ПРИМЕР: у компании есть прямой акционер, чья доля в капитале составляет 80%, акционер является членом правления компании и правлением другого лица, кроме того, у компании есть еще один акционер и член правления, доля которого составляет менее 25%, но сын этого акционера / участника доска находится на доске другого лица. В представленных фактах налогоплательщик должен показать все связи и, таким образом, отметить «да» в полях 13, 15, 16 и 17.

Раздел D

В разделе D должно быть указано количество связанных объектов, с которыми были совершены внутригрупповые транзакции. Особое внимание следует уделить тому факту, что в этом разделе следует указать количество всех аффилированных лиц, с которыми налогоплательщик совершал операции в течение определенного года, включая тех, с которыми он не был обязан подготовить документацию по трансфертному ценообразованию.

Раздел Е

В разделе E форма позволяет вам ввести один или два кода PKD. Пожалуйста, укажите код активности, который является наиболее релевантным для основной деятельности. В ситуации, когда налогоплательщик имеет разнородный профиль активности и проводит значительную деятельность в областях, описанных более чем одним кодом, он указывает два наиболее важных кода ДОК.

Если в течение налогового года налогоплательщик действовал в качестве дистрибьютора, что с точки зрения его функционального профиля несущественно, он не отображает дополнительный код ДОК и не указывает дополнительный функциональный профиль. Соответствующий код ДОК и функциональный профиль, как пояснил министр финансов, должны определяться с учетом деятельности налогоплательщика, который имеет наибольшую долю в доходах.

Как правильно определить функциональный профиль?

Производство (расширенные функции и риски) - производитель с обширными функциями и рисками самостоятельно приобретает сырье и производственные материалы, отвечает за поставку, планирование производства, производство, ноу-хау производства, рыночный риск, затраты на техническое обслуживание запаса, расходы по гарантии , Кроме того, он может осуществлять сбыт и маркетинг готовой продукции. Он отвечает за производственный процесс и продажи.

Производство (ограниченные риски) - производитель с ограниченным риском имеет дело с производством на заказ, производство осуществляется в соответствии с инструкциями заказчика, и на основе разработанных им технологий производитель с ограниченным риском несет ответственность за закупку и хранение материала для производства и владеет готовой продукцией. момент их передачи доверителю.

Простое производство - предоставление только производственных услуг по материалам, доверенным клиенту, в соответствии с его руководящими принципами и разработанными технологиями, риск, связанный с продажей готовой продукции, несет клиент.

Распределение (расширенные функции и риски) - дистрибьютор с обширными функциями и рисками выводит на рынок товары, ранее приобретенные у поставщика, владеет правом собственности на товары, выполняет функции маркетинга, продаж, распространения, гарантийного обслуживания, несет риск, связанный с хранением. Он работает от своего имени и за свой счет. Сэм ищет рынки для купленных товаров.

Распределение (ограниченные риски) - дистрибьютор с ограниченным риском, приобретает товары за свой счет и от своего имени, которые затем использует в своих операциях. Имеет ограниченный риск инвентаризации и хранения. Приобретает товары для перепродажи, но приобретает товары в сумме, в которой определяется спрос на них.

Комиссар - комиссионер, выступает посредником при продаже товаров, приобретает клиентов, договаривается об условиях доставки, не владеет названием товара, в котором он выступает посредником. Основным активом комиссара являются деловые контакты и информация об отрасли, в которой он работает.

Раздел F

В разделе F налогоплательщик показывает реструктуризацию, проведенную в налоговом году. Указанная в форме реструктуризация относится как к слияниям, так и к разделению приобретений, а также к передаче важных функций, активов и рисков между связанными организациями.

В соответствии с Руководящими принципами ОЭСР, в случае операций, совершаемых между аффилированными лицами, функциями, активами или рисками, эти организации должны устанавливать определенную компенсацию между ними в форме денежных или неденежных выгод, связанных с передачей функций, рисков и активов другому связанному лицу.

Пункты 32-35 отмечены только в ситуации, когда передача функций, активов или рисков произошла между связанными лицами.

Раздел G

В разделе G налогоплательщик указывает тип и стоимость операций, осуществленных со связанными лицами. Следующая инструкция для правильного определения стоимости транзакции применяется ко всем позициям, содержащимся в разделе G.

При определении стоимости отдельных типов транзакций следует учитывать общую стоимость транзакций / других событий, включенных в данную категорию, которые осуществляются налогоплательщиком со всеми связанными лицами, а не только с одним конкретным аффилированным лицом. Если общая стоимость транзакций со всеми связанными организациями в совокупности не превышает 0,5 млн. Злотых, транзакции данного типа не включаются в отчет.

Согласно объяснениям Министерства финансов, при определении стоимости сделки должны приниматься во внимание чистые суммы, которые являются результатом выставленных или полученных счетов. Если счета не выставляются или не поступают, введите суммы на основе контракта или другого документа или информации о полученных или переданных платежах, связанных с этими операциями или событиями.

При определении стоимости транзакции следует суммировать все транзакции данного типа, осуществляемые с аффилированными лицами, общая стоимость которых составляет не менее 0,5 млн. Зл., Также если налогоплательщик не был обязан подготовить документацию по трансфертному ценообразованию для отдельных типов транзакций.

В случае внесения корректировок в прибыльность между связанными сторонами, эти корректировки должны учитываться при определении стоимости отдельных видов операций.

При определении процентной стоимости транзакций по отношению к выручке следует принимать во внимание сумму всех статей дохода со счета прибылей и убытков, а в случае, когда транзакция составляет не менее 0,5 млн., Но не превышает 1% выручки, округлять до 1%.

В пунктах 76 и 80 должны быть указаны значения, полученные в результате предоставления или приобретения всех видов услуг, за исключением значений, перечисленных в других пунктах раздела G, включая услуги с низкой добавленной стоимостью.

ВНИМАНИЕ: Согласно объяснениям Министерства финансов, пункты 92-96 показывают только доходы / расходы по гарантиям, поручительствам и страхованию. Прочие доходы и расходы, связанные с финансовыми операциями, должны раскрываться по статьям 82-84. Те из позиций, которые, согласно правилам бухгалтерского учета, представлены как баланс, могут быть представлены в результате.

Текущий год может быть последним, в который налогоплательщики будут обязаны подавать CIT / PIT - TP в соответствии с запланированными изменениями в правилах трансфертного ценообразования, поскольку в следующем году от налогоплательщиков может потребоваться подготовка отчета TP-R.

Анна Кубич
Специалист по соответствию и трансфертному ценообразованию

Партнер Юридической фирмы LTCA

LTCA Адвокатское бюро Заржицкий Небудек
Adwokaci i Doradcy Podatkowi Sp.k.

Похожие

Комментарии