Что должен содержать финансовый отчет?

Финансовая отчетность составляется как на дату закрытия бухгалтерских книг, так и на другую дату баланса. Он должен состоять из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и дополнительной информации, включая введение в финансовую отчетность, дополнительную информацию и раскрытие информации. В некоторых случаях требуются и другие подтверждающие документы.

Закон о бухгалтерском учете указывает, что финансовая отчетность должна быть размещена в день закрытия бухгалтерских книг. Поэтому речь идет о:

• день года,
• конец деловых операций,
• день, предшествующий изменению организационно-правовой формы, приведению к ликвидации или банкротству.

Однако в некоторых случаях финансовая отчетность требуется на другую отчетную дату. Такой случай касается, среди прочего компании, зарегистрированные на бирже, которые должны отчитываться за периоды в течение года.
Элементы финансовой отчетности

Основной финансовый отчет состоит из:

• баланс,
• отчет о прибылях и убытках,
• дополнительная информация, включая введение в финансовую отчетность, дополнительную информацию и раскрытие информации.
  

Следует добавить, что финансовые отчеты, подлежащие ежегодному аудиту, также включают отчет об изменениях собственного капитала (фонда), а в случае инвестиционных фондов - отчет об изменениях в чистых активах и отчет о движении денежных средств. Обратите внимание, что аудит охватывает финансовую отчетность:

• банки, страховщики и перестраховочные организации,
• юридические лица, действующие на основании правил торговли ценными бумагами и положений об инвестиционных фондах,
• юридические лица, действующие на основании положений об организации и функционировании пенсионных фондов,
• акционерные общества, за исключением компаний на отчетную дату в организации,
• другие субъекты, которые в предыдущем финансовом году, за которые была подготовлена ​​финансовая отчетность, будут соответствовать как минимум двум из следующих условий:

• среднегодовая занятость в эквиваленте полной занятости составила не менее 50 человек,
• общие активы баланса на конец финансового года равны как минимум 2 500 000 евро в польской валюте,
• Чистая выручка от продажи товаров и продуктов и финансовых операций за финансовый год составила не менее 5 000 000 евро в польской валюте.

Финансовая отчетность и отчет о деятельности предприятия составляются на польском языке и в польской валюте. Числовые данные могут быть округлены до тысяч злотых, но только в том случае, если они не искажают образ организации, содержащийся в финансовой отчетности и отчете об операциях.
Что входит в баланс?

Баланс содержит № 1 соединитель с Законом о бухгалтерском учете. Баланс для банков представлен в остановке № 2. С другой стороны, № 3 означает увеличение баланса для страховщиков и перестраховочных организаций.

Баланс показывает состояние активов и пассивов на текущий день и предыдущий финансовый год. Однако стоит отметить, что когда баланс составляется на дату баланса, отличную от конца финансового года, в балансе отражается состояние активов и обязательств по состоянию на и за год, непосредственно предшествующий этой дате баланса. Группы компонентов активов, показанные в активах баланса, являются результатом их балансовой стоимости, скорректированной на:

• произведенные к настоящему времени списания по амортизации или амортизации и списания по переоценке, в том числе в отношении продолжающегося обесценения компонентов основных средств,
• списания, обновляющие стоимость материальных компонентов оборотных активов,
• списания, обновляющие стоимость дебиторской задолженности.

Финансовые активы и финансовые обязательства отражаются в чистой сумме баланса после зачета, если предприятие имеет безусловное право на зачет активов и обязательств определенного типа и намерено рассчитать их в чистой сумме, или в то же время освобождает финансовые активы и погашает финансовое обязательство.

Однако, если в течение года создаются определенные резервы, производятся списания с финансового результата текущего финансового года, они должны быть показаны с отрицательным знаком в отдельной статье «Собственный капитал» в статье «Списание чистой прибыли в течение финансового года». большой минус) Социальный целевой фонд и другие фонды, созданные на основе отдельных резервов, не включенных в собственный капитал (фонды акций), отражаются в пассивах баланса в группе пассивов как специальные фонды.
Отчет о прибылях и убытках и дополнительная информация

Отчет о прибылях и убытках показывает отдельно доходы, расходы, прибыли и убытки, а также обязательное обременение финансового результата за текущий и предыдущий финансовый год.

Дополнительная информация должна содержать важные данные и пояснения, необходимые для обеспечения того, чтобы финансовая отчетность отвечала всем условиям, вытекающим из закона. В частности, оно должно включать в себя:

• введение в финансовую отчетность, включая описание принятых принципов (политики) бухгалтерского учета, в том числе методов оценки и подготовки финансовой отчетности в той мере, в которой закон оставляет за предприятием право выбора, и представляет причины и последствия их возможных изменений по сравнению с предыдущим годом,
• дополнительная информация и раскрытие:

• на баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала (фонда) и отчет о движении денежных средств за отчетные периоды, охватываемые финансовой отчетностью,
• предлагаемое распределение прибыли или убытка,
• основная информация о сотрудниках и органах подразделения,
• другая соответствующая информация для понимания финансовой отчетности.

Отчет о деятельности подразделения

Отчет о деятельности предприятия должен включать важную информацию о состоянии и финансовом положении, включая оценки полученных эффектов и указание факторов риска, а также описание угроз, в частности информацию о:

• события, существенно влияющие на деятельность организаций, которые происходят в финансовом году, а также после его завершения к дате утверждения финансовой отчетности,
• ожидаемое развитие юнитов,
• более важные достижения в области исследований и разработок,
• текущая и ожидаемая финансовая ситуация,
• приобретение собственных акций, в частности цель их приобретения, количество и номинальная стоимость, с указанием доли представляемого ими акционерного капитала, цены покупки и цены продажи этих акций (акций) в случае их продажи,
• объекты, принадлежащие единице (учреждениям),
• финансовые инструменты в области риска: изменения цен, кредита, значительные вмешательства в движение денежных средств и потеря финансовой ликвидности, которым подвержена организация, а также цели и методы управления финансовыми рисками, принятые организацией, включая методы обеспечения значительных типов планируемых операций, для которых бухгалтерский учет применяется,
• применение правил корпоративного консультирования в отношении организаций, чьи ценные бумаги были допущены к торгам на одном из регулируемых рынков Европейского экономического пространства.

Добавим, что отчет о деятельности предприятия должен также включать - при условии, что он необходим для оценки ситуации предприятия - финансовые и нефинансовые показатели, включая информацию по вопросам окружающей среды и занятости, а также дополнительные пояснения к суммам, раскрытым в финансовой отчетности.
Упрощенный финансовый отчет

Следует отметить, что предприятие, которое в финансовом году, за которое оно составило свою финансовую отчетность, и в году, предшествующем этому финансовому году, не достигнет двух из трех величин, указанных ниже:

• среднегодовая занятость в эквиваленте полной занятости не более 50 человек,
• общая сумма активов баланса на конец финансового года в польской валюте не будет превышать 2 000 000 евро,
• чистая выручка от продажи продуктов и товаров и финансовых операций в польской валюте не будет превышать 4 000 000 евро,

может подготовить финансовый отчет в упрощенной форме с указанием информации в диапазоне, указанном в № 1, римскими буквами и цифрами. Дополнительная информация оформляется в достаточно упрощенной форме.

Кроме того, если информация, касающаяся отдельных статей финансовой отчетности, отсутствует у предприятия как в финансовом году, так и в течение года, предшествующего финансовому году, то эти статьи могут быть опущены при составлении финансовой отчетности. Однако этот принцип не распространяется на банки, страховщики и перестраховочные организации.

Утверждение отчета

Менеджер организации несет ответственность за подготовку финансовой отчетности. Обратите внимание, что в ст. 52 Закона о бухгалтерском учете руководитель предприятия обеспечивает подготовку годовой финансовой отчетности не позднее, чем в течение 3 месяцев с отчетной даты, и представляет ее соответствующим органам в соответствии с применимыми правовыми актами в соответствии с законом или договором.

Финансовый отчет подписывает - с указанием в то же время даты подписи - лицо, которому поручено вести бухгалтерские книги, и руководитель подразделения, и, если подразделение возглавляет орган, состоящий из нескольких человек, - все члены этого органа. Добавим, что отказ подписать требует письменного обоснования, приложенного к финансовому отчету.

Годовой финансовый отчет предприятия подлежит утверждению органом по утверждению не позднее, чем через 6 месяцев после отчетной даты. Однако это правило не распространяется на лиц, в отношении которых была объявлена ​​смерть.

Наконец, добавим, что в ситуации, когда после подготовки годовой финансовой отчетности и до ее утверждения предприятие получает информацию о событиях, которые оказывают существенное влияние на финансовую отчетность, или что предприятие не имеет оснований для продолжения деятельности, оно должно соответственно, в этот отчет будут внесены поправки, при этом соответствующие записи в бухгалтерских книгах финансового года будут затронуты в финансовом отчете, а также уведомление аудитора, который изучит или проверит отчет. Если события, которые происходят после отчетной даты, не изменяют существующий баланс на отчетную дату, соответствующие примечания включаются в примечания.

Если, с другой стороны, предприятие получает информацию об этих событиях после утверждения годовой финансовой отчетности, ее влияние отражается в бухгалтерских книгах финансового года, в котором была получена информация.

Кшиштоф Колицки

Правовая основа :

- Закон от 29 сентября 1994 года о бухгалтерском учете (единый текст «Вестник законов» от 2009 года № 152, пункт 1223 с поправками).

Тематическая арена: учет

Похожие

Комментарии